IMPOSTE ALL'ESTERO

Come evitare la doppia tassazione

Avete un'azienda che commercia con l'estero? Volete esportare i vostri prodotti o aprire direttamente una filiale in un altro stato? ATTENZIONE!!! Potrebbero chiedervi due volte le stesse imposte. 

Ogni Stato, come sancito dal diritto internazionale, ha la facoltà di tassare il reddito prodotto da un'azienda sia internamente che all'estero nei modi che ritiene più favorevoli ai propri interessi. Questo diritto crea sostanzialmente delle zone in cui e più favorevole investire o con cui e più conveniente fare business.

L'imposizione fiscale avviene secondo due principi fondamentali: quello di territorialità e quello di residenza. Il primo prende in considerazione il Paese in cui si produce il reddito, il secondo il Paese in cui risiede l'azienda. Il risultato è che all'impresa può capitare di vedersi il reddito tassato due volte. 

Per superare il problema è necessario fare riferimento ad altri due sistemi: il metodo dell'esenzione e il metodo del credito d'imposta.

Il metodo dell'esenzione prevede sostanzialmente che lo Stato di residenza dell'impresa esenti integralmente o progressivamente da tasse il reddito prodotto all'estero (negando però la possibilità di compensazione delle perdite): integralmente, quando lo Stato di residenza dell'impresa riconosce allo Stato estero in cui viene prodotto il reddito la completa sovranità d'imposizione rinunciando totalmente alla propria; progressivamente, quando il reddito prodotto all'estero è sì esente, ma allo stesso tempo aumenta la base imponibile nella determinazione dell'aliquota applicabile al reddito prodotto all'interno. Facciamo un esempio: un'azienda che produce redditi in un Paese straniero e nel proprio dovrà versare regolarmente nelle casse dello Stato estero le imposte locali sul reddito, evitando di doverle pagare nel Paese di residenza, ma al momento della determinazione dell'aliquota d'imposta nello Stato di residenza i due redditi andranno sommati.

Il metodo del credito d'imposta fa sì che il reddito prodotto all'estero sia tassato anche nello Stato di residenza, ma permette la deduzione delle imposte già pagate nel Paese di produzione. Tale deduzione avviene in maniera integrale od ordinaria: nel primo caso sono deducibili le imposte pagate all'estero anche se superiori a quelle che l'azienda avrebbe sostenuto nello Stato di residenza; nel secondo è concessa la deduzione solo fino a concorrenza delle imposte che l'azienda avrebbe eventualmente pagato nel Paese di residenza.

Proprio per la facoltà che il legislatore ha di imporre tasse nel modo che ritiene più opportuno, può capitare che uno Stato estero possa scegliere di tassare il reddito prodotto al suo interno ma di non richiederne il versamento. Questa "agevolazione" - che crea per l'impresa un credito d'imposta fittizio da poter vantare nei confronti dell'erario dello Stato di residenza - viene concessa principalmente dai Paesi in via di sviluppo con l'intento di creare condizioni d'investimento maggiormente favorevoli rispetto ad altre Nazioni economicamente più avanzate.

Insomma, per le aziende che vogliano spostare anche all'estero i propri interessi si prospettano una serie di situazioni ed adempimenti che purtroppo risultano spesso poco chiari ed imprecisi. L'aiuto di professionisti del settore è pertanto necessario ad ogni imprenditore che voglia affrontare al meglio tali problematiche.